legfontosabb információk a kamatjövedelmek után fizetendő szociális hozzájárulási adó (szocho) bevezetéséről

A rendelet 2023. július 1-én lépett hatályba.

A természetes személyek mellett az egyéni vállalkozónak nem minősülő, de adószámmal rendelkező magánszemélyek (pl. mezőgazdasági őstermelő) megtakarításait is terheli július 1-től az új adónem.

Az egyéni vállalkozó szocho fizetésre kötelezett a befektetései, illetve a pénzforgalmi bankszámlától eltérő számlájának betéti kamata után, valamint ha szünetelteti a tevékenységét.

Az egyéb önálló vállalkozó, aki nem tartozik az egyéni vállalkozóról és az egyéni cégről szóló 2009. évi CXV. törvény hatálya alá és nem szerepel az egyéni vállalkozói nyilvántartásban, de üzletszerű tevékenységet folytat szintén szocho fizetésre kötelezett a pénzforgalmi bankszámlától eltérő számlájának betéti kamata után, valamint ha szünetelteti a tevékenységét, illetve szocho fizetésére kötelezett a befektetései után is.

• betétek, lekötött betétek: a 2023. június 30. napja után lekötött betét kamatára
• megtakarítási számlák, folyószámlák: a rendelet hatálybalépését követő időszakra járó kamatra
• befektetési alapok, kötvények: a rendelet hatálybalépésétől megszerzett (megvásárolt) értékpapír kamatára, hozamára
• megtakarítási biztosítások: a rendelet hatálybalépésétől kötött biztosítási szerződés biztosítói teljesítésére

Azon állampapírok, amelyek esetében nem kell kamatadót fizetni, mentesek a szocho fizetése alól is.

Ha 2023. április 17-én vásároltál például 1000 db K&H kényelem felelős befektetési alapot és 2023. december 11-én eladod, akkor ennek az 1000 db befektetési jegynek a hozamát csak a 15% kamatadó fogja terhelni. Ha ugyanebből az alapból 2023. július 3-án is vásárolsz 1000 db-ot, amit szintén 2023. december 11-én adsz el, akkor ennek az 1000 db befektetési jegynek a hozamát 15% kamatadó és 13% szocho is fogja terhelni.

Függetlenül attól, hogy mikor indítottad a rendszeres befektetésre irányuló szerződésed, a 2023. július 1. utáni vételekre vonatkozik a szocho fizetési kötelezettség. Azonban a nyugdíj-előtakarékossági számlákat (NYESZ) nem érinti a változás, így, ha NYESZ-re indítod a rendszeres befektetést, az továbbra is kamatadó és szocho mentes lesz.

TBSZ esetén:

• ha az első 3 évben vonsz ki pénzt a számláról egyidejű számlazárással vagy 3. évi részkivéttel, akkor
  • a 2024. december 31-ig nyitott számlák esetében 15% kamatadót kell fizetned
  • a 2025. január 1-től nyitott számlák esetében 15% kamatadót és 13% szochot kell fizetned
• ha 3-5 év között vonsz ki pénzt a számláról és zárod be a számlát, akkor
  • a 2024. december 31-ig nyitott számlák esetében 10% kamatadót kell fizetned
  • a 2025. január 1-től nyitott számlák esetében 10% kamatadót és 8% szochot kell fizetned
• ha az 5. év végéig megtartod, akkor nem kell sem kamatadót, sem szocho-t fizetned

NYESZ esetén:

• 2013. előtt nyitott számlák esetében:
  • 3 éven túli számlazárás nemnyugdíj-szolgáltatással történő megszüntetés adóköteles (15% kamatadó, 13% szocho) és az adójóváírást 20%-kal növelten kell visszafizetned
  • 3 éven túli számlazárás nyugdíjjogosultsággal történő megszüntetés esetén adómentes és nem kell az adójóváírást visszafizetned
• 2013. után nyitott számlák esetében:
  • 0-3. év: megszüntetéskor bármilyen okból adóköteles (15% kamatadó, 13% szocho); az adójóváírást minden esetben 20%-kal növelten kell visszafizetned
  • 3-10. év: megszüntetéskor adóköteles (15% kamatadó, 13% szocho); nyugdíjszolgáltatással nem kell az adójóváírást visszafizetned, de ha nem nyugdíjszolgáltatással szűnik meg a számla, úgy az adójóváírást lezárás esetén 20%-kal növelten kell visszafizetned
  • 10. év után: megszüntetéskor adómentes; nyugdíjszolgáltatással nem kell az adójóváírást visszafizetned, de ha nem nyugdíjbiztosítással szűnik meg a számla, úgy az adójóváírást lezárás esetén 20%-kal növelten kell visszafizetned

• a részvények nem esnek a szabályozás alá
• az ETF-ek és a certifikátok esetében azt kell vizsgálni, hogy kamatadó hatálya alá tartoznak-e, az ellenőrzött tőkepiaci ügyletekre (tőzsdei adás-vétel, ETF, tőzsdén kereskedett certifikátok) nem kell szochot fizetned
• a K&H-nál elérhető strukturált kötvényekkel OTC piacon lehet kereskedni, tehát szocho kötelesek 2023. július 1. után
• a kétdevizás befektetések szintén szocho kötelesek

• betétnél és számlán lévő pénz kamata esetén nem jelent extra nyilvántartási kötelezettséget, a hatálybalépési dátumokat kell nézni, az nem számít, hogy ki a tulajdonosa a betétnek, számlának (időközben lehet öröklés, ajándék)
• befektetési alapok esetén az öröklés vagy ajándék napja számít szerzési dátumnak, azaz, ha ez 2023. június 30. utáni, akkor merül fel szocho

Ebben az esetben nincs szocho, ugyanis a beolvadás egy jogutódlásos folyamat, azaz az átvevő alap jogutódja lesz a beolvadó alapnak, annak minden joga és kötelezettsége tekintetében. Tehát hiába az átvevő alap befektetési jegye lesz az értékpapírszámládon, a szerzési időpontnak a beolvadó alap befektetési jegyének szerzési időpontját kell tekintened.

A külföldi számlák esetén is felmerül, ebben az esetben a kifizető ezt nem fogja levonni, az a magánszemély kötelezettsége lesz. 

A rendszeres, általad választott díjgyakoriság szerinti befizetést nem érinti, amennyiben a szerződés kockázatviselési kezdete 2023. június 30. vagy korábbi.

A rendszeres díjas megtakarítási életbiztosítások a 10. év után válnak adómentessé. Ez azt jelenti, hogy ha 10 évnél korábban mondod fel a szerződést, és a szerződés kockázatviselési kezdete 2023. július 1. vagy az utáni, akkor kamatadó és szocho fizetési kötelezettséged lesz. A kamatadó mintájára itt is érvényesül a felezéses szabály, vagyis 6-10 év közötti megszűntetés esetén az adóteher felével kell számolni (7,5% és 6,5%) a kifizetéskor. Nyugdíjbiztosítások esetében továbbra is érvényes, hogy amennyiben a nyugdíjjogosultság megszerzése előtt mondod fel a szerződést, úgy – a kamatadó és szocho terhektől függetlenül – az addig igénybe vett adójóváírást 20%-kal növelten kell visszafizetni az adóhatóság felé.

Hasonlóan a rendszeres megtakarítási biztosítási szerződéseknél írtakhoz, itt is érvényes a felezős szabály. Itt viszont már 3 év után kell csak az adók (szocho+kamatadó) felét megfizetni, 3 év előtti megszűntetés esetén pedig a teljes adóterhet fizeted, amennyiben a szerződés kockázatviselési kezdete 2023. július 1. vagy az utáni nap.

Mivel az eseti díj külön egyszeri díjas szerződésnek minősül, így abban az esetben, ha a befizetett eseti díj könyvelési napja 2023. június 30. utáni és 5 éven belül kéred annak kifizetését, úgy azt az összeget az előző pontban leírtak szerinti kamatadó és szocho terheli.

Automatikusan levonásra kerül, ezzel külön teendő nincs. TBSZ, NYESZ számlák esetén, ha azt adóköteles időszakban bontod fel, akkor egyénileg kell adózni.

Mivel ezeknek a megbízásoknak a teljesítése 2023. július 1. után történik, ezért ezek a befektetések már szocho kötelesek lesznek.
Igaz ez minden olyan befektetési jegyre, amire a vételi megbízást 2023. július 1. előtt adtad, de a teljesítése már 2023. július 1. után történik.